Как отразить в учете пени по кредиту? - коротко
Пени по кредиту отражаются в учете как расходы организации и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчете 91-2 «Прочие расходы».
Как отразить в учете пени по кредиту? - развернуто
В бухгалтерском учете организации пени по кредиту отражаются отдельно от основного долга и процентов. Они признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в составе прочих расходов.
Для отражения пени по кредиту в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
- При начислении пени:
- Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
- Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (если пени не уменьшают налогооблагаемую базу) или субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (если пени облагаются НДС).
Дт 91.2 Кт 68.01 (или 68.02) - Начислена пеня по кредиту
- При уплате пени:
- Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» или «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
- Кредит счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса» (в зависимости от способа оплаты).
Дт 68.01 (или 68.02) Кт 51 (или 50) - Уплачена пеня по кредиту
Обратите внимание, что если пени не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то они не подлежат налогообложению и не признаются в налоговом учете. В этом случае возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается проводкой:
Дт 99 "Прибыли и убытки" субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)"
Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
Таким образом, учет пени по кредиту требует внимательного отношения к отражению в бухгалтерском и налоговом учете, учитывая особенности налогообложения и правила признания расходов.