Счет 09 что отражается по дебету и по кредиту? - коротко
Счет 09 «Отложенные налоговые активы» отражается по дебету, когда возникают отложенные налоговые активы, и по кредиту, когда они уменьшаются или погашаются.
Счет 09 что отражается по дебету и по кредиту? - развернуто
Счет 09 в российском бухгалтерском учете носит название «Отложенные налоговые активы» и используется для учета разниц, возникающих между бухгалтерскими и налоговыми регистрами. Эти разницы могут возникать из-за различий в методиках начисления амортизации, признания расходов и доходов и других факторов.
По дебету счета 09 отражаются признанные отложенные налоговые активы. Это происходит, когда в бухгалтерском учете признается расход или убыток, который не признается в налоговом учете в текущем периоде, но будет признан в последующих периодах. Например, если амортизация по бухгалтерским книгам начисляется быстрее, чем по налоговым, то образуется вычитаемая временная разница, которая приведет к признанию отложенного налогового актива. В этом случае делается проводка:
Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по субсчету, соответствующему налогу на прибыль)
По кредиту счета 09 отражаются уменьшения отложенных налоговых активов, которые могут возникать в результате:
- Погашения отложенных налоговых активов, когда в налоговом учете признается расход или убыток, который был уже учтен в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. В этом случае проводка будет:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы»
- Списание отложенных налоговых активов, если становится очевидно, что они не будут реализованы в силу различных причин (например, если организация не сможет получать будущую налогооблагаемую прибыль, которая позволила бы использовать эти активы). В таком случае проводка будет:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Таким образом, счет 09 служит для корректного отражения в бухгалтерском учете влияния временных разниц на налог на прибыль, который организация должна будет уплатить в будущем.